Специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции, называется единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Его могут применять организации и ИП, которые производят сельскохозяйственную продукцию, осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию.
К сельскохозяйственной относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов. Также налогоплательщиками могут быть рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов. Но для последних есть дополнительные условия: суда должны быть свои или арендованные, а численность работников меньше 300 человек.
ВАЖНО: Плательщиками ЕСХН не могут быть переработчики и реализаторы сельхозпродукции
Еще одна категория предпринимателей, которая может перейти на единый сельскохозяйственный налог, – предприниматели, которые оказывают сельскохозяйственным товаропроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства. Их ОКВЭД должен относиться к вспомогательной деятельности в области производства сельхозкультур и послеуборочной обработки сельхозпродукции, в том числе:
В любом случае доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. Это все доходы, которые пришли по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД.
Не могут быть налогоплательщиками ЕСХН:
Как и другие специальные налоговые режимы, ЕСХН заменяет налог на прибыль, НДФЛ для ИП и налог на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе. Обязанности по уплате НДС, НДФЛ за сотрудников и страховых взносов остаются.
Плюсы ЕСХН:
На ЕСХН налог платят дважды в год:
Как перейти на ЕСХН:
Впервые зарегистрированные предприниматели должны в течение 30 дней с даты постановки на учет подать уведомление о применении ЕСХН. Действующий бизнес может перейти на ЕСХН со следующего календарного года, подав советующее уведомление до 31 декабря.