Патентная система налогообложения (ПСН) предназначена для индивидуальных предпринимателей. Применять данный режим можно в отношении определенных видов деятельности, перечень которых утвержден законодательством. ИП получает патент, где указан регион (или муниципальное образование), на территории которого он действует, а также определенный вид деятельности. Если предприниматель планирует заниматься двумя, тремя и более видами бизнеса, ему понадобится два, три и более патентов. Для каждого субъекта РФ нужен свой патент.
Справка: Патент можно получить на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года — по выбору налогоплательщика. (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Начало действия— любое число месяца, не обязательно 1-е. Период может составлять любое количество дней, но не менее месяца и не более календарного года.
Применение ПСН предполагает уплату налога, который равен величине потенциально возможного к получению дохода (ее устанавливают власти субъекта РФ для каждого вида деятельности), умноженного на ставку налога (в общем случае 6%). Полученная величина делится на 365 (366) дней и умножается на количество дней срока, на который выдан патент.
Налог при ПСН можно уменьшить: на страховые взносы за сотрудников и «за себя»; на больничные за первые 3 дня болезни работников; на взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования (п.1.2. ст.346.51НК РФ).
Установлен ряд запретов на применение ПСН, к ним относится:
-средняя численность работников ИП по всем «патентным» видам деятельности более 15 человек;
-розничная продажа товаров, которые не подпадают под определение «розница» в рамках ПСН (некоторые маркируемые изделия, самодельная продукция и проч.);
-розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м.;
-оказание услуг общепита через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м.;
-оптовая торговля, продажи по договорам поставки;
-наличие в собственности, пользовании, владении и (или) распоряжении более 20 машин, предназначенных для доставки пассажиров и грузов.
Справка: Если ИП получил патент, то по соответствующему виду деятельности в общем случае не нужно платить: НДФЛ с выручки; налог на имущество физлиц (кроме налога по «кадастровым» объектам); налог на добавленную стоимость (кроме НДС при импорте); торговый сбор. Наличие патента не освобождает от обязанностей налогового агента. Кроме этого, ИП перечисляет страховые взносы с зарплаты наемных работников, а также фиксированные взносы «за себя».
Заявление о переходе на ПСН в 2024 году подается по форме № 26.5-1. Действующие бланк, электронный формат и порядок заполнения заявления приведены в приказе ФНС от 09.12.20 № КЧ-7-3/891@, ( «Новая форма заявления на патент утверждена официально»).
Есть несколько способов подачи заявления на патент: передать заявление лично (через представителя), направить по почте, либо направить в электронном виде по ТКС или через личный кабинет ИП на сайте ФНС. Если ИП планирует вести бизнес в том же регионе, где живет – в инспекцию по месту жительства. Если же ИП будет работать на патенте в ином субъекте РФ, нужно соблюдать определенные правила:
-Перевозка грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозная и разносная розничная торговля – в любую ИФНС региона по месту ведения бизнеса.
-Иные виды «патентной» деятельности - Если патент действует на территории всего региона в любую ИФНС данного региона; если патент действует на территории муниципального образования – в любую ИФНС этого муниципального образования.
Подавать заявление необходимо не позднее 10 дней до начала применения ПСН. Если человек только получает статус ИП и хочет работать на патенте в своем регионе, то он может подать форму № 26.5-1 одновременно с документами на регистрацию в качестве предпринимателя. Тогда одновременно присвоят статус ИП и выдадут патент.
Для правильного оформления заявления понадобятся документы: Паспорт, ОГРНИП (если ИП уже зарегистрирован), договор аренды, выписки из ЕГРН, свидетельства о собственности на объекты, используемые в бизнесе, документы на транспортные средства, задействованные для ведения «патентной» деятельности.
Что делать в случае отказа
Инспекторы вправе отказать в выдаче патента по одной из 5-ти причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
1. В заявлении указан вид деятельности, который не подпадает под ПСН в данном регионе.
2. Предприниматель указал недопустимый срок действия патента (например, более 12 месяцев).
3. ИП уже применял ПСН, но в текущем году утратил право на этот спецрежим, либо прекратил заниматься «патентной» деятельностью (нарушен п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
4. За ИП числится недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с ПСН (патент оплачен не полностью).
5. В заявлении не заполнены обязательные поля.
Предприниматель, получивший отказ, может: - исправить недочеты и подать заявление еще раз, либо начать применять другую систему налогообложения: основную (с уплатой НДС и налога на доходы физлиц) или упрощенную (с уплатой единого «упрощенного налога»). Сельхозпроизводители могут выбрать уплату ЕСХН.
Образец заполнения заявления на получение патента Скачать образец заполнения заявления на получение патента.